નેસ્લેના ચુકાદા પર સ્વિટ્ઝર્લેન્ડે ભારતનો ‘મોસ્ટ ફ્રેન્ડલી નેશન’નો દરજ્જો પાછો ખેંચ્યો.
સ્વિટ્ઝર્લેન્ડની સરકારે ભારત અને સ્વિટ્ઝર્લૅન્ડ વચ્ચેના ડબલ ટેક્સેશન એવોઈડન્સ એગ્રીમેન્ટ (DTAA)માં મોસ્ટ ફેવર્ડ નેશન (MFN) સ્ટેટસ ક્લોઝને સ્થગિત કરી દીધું છે, જે સંભવિતપણે ભારતમાં સ્વિસ રોકાણોને અસર કરી શકે છે અને યુરોપિયન રાષ્ટ્રમાં કાર્યરત ભારતીય કંપનીઓ પર વધુ કર લાદશે.
સ્વિસ નાણા વિભાગ દ્વારા 11 ડિસેમ્બર (બુધવાર)ના રોજ કરવામાં આવેલા નિવેદન અનુસાર, આ પગલું ગયા વર્ષે (2023) ભારતના સુપ્રીમ કોર્ટના ચુકાદાને અનુસરે છે કે જ્યારે કોઈ દેશ આર્થિક સહકાર સંગઠનમાં જોડાય છે ત્યારે MFN કલમ આપમેળે ટ્રિગર થતી નથી. અને વિકાસ (OECD) જો ભારત સરકારે સંગઠનમાં જોડાતા પહેલા તે દેશ સાથે કર સંધિ પર હસ્તાક્ષર કર્યા હોય.
નેસ્લે કેસમાં દિલ્હી હાઈકોર્ટે શેષ કર દરોની લાગુતાને સમર્થન આપ્યું હતું
નિવેદન મુજબ, 2021 માં, નેસ્લે કેસમાં દિલ્હી હાઈકોર્ટે ડબલ ટેક્સેશન ટાળવાની સંધિમાં MFN કલમને ધ્યાનમાં લીધા પછી શેષ કર દરોની લાગુતાને સમર્થન આપ્યું હતું. જો કે, સુપ્રીમ કોર્ટે, 19 ઓક્ટોબર, 2023 ના રોજના નિર્ણયમાં, નીચલી અદાલતના નિર્ણયને ઉલટાવી દીધો હતો અને તારણ કાઢ્યું હતું કે, આવકવેરાની કલમ 90 અનુસાર ‘સૂચના’ની ગેરહાજરીમાં પૂરી પાડવામાં આવેલ MFN કલમની લાગુ પડતી સીધી રીતે લાગુ પડતી નથી. એક્ટ.
ભારતે કોલંબિયા અને લિથુઆનિયા સાથે ટેક્સ સંધિઓ પર હસ્તાક્ષર કર્યા હતા જેમાં ચોક્કસ પ્રકારની આવક પર કર દરો પૂરા પાડવામાં આવ્યા હતા જે OECD દેશોને આપેલા દરો કરતા ઓછા હતા. બાદમાં બંને દેશો OECDમાં જોડાયા.
2021માં સ્વિટ્ઝર્લેન્ડે અર્થઘટન કર્યું હતું કે કોલંબિયા અને લિથુઆનિયા OECDમાં જોડાવાનો અર્થ એ છે કે કરારમાં દર્શાવેલ 10 ટકાને બદલે MFN કલમ હેઠળ ભારત-સ્વિટ્ઝર્લેન્ડ ટેક્સ સંધિ પર ડિવિડન્ડ માટે 5 ટકાનો દર લાગુ થશે.
ડિવિડન્ડની આવક 1 જાન્યુઆરી, 2025 થી વધુ ટેક્સનો સામનો કરશે
પરંતુ MFN સ્ટેટસના સસ્પેન્શન પછી, સ્વિટ્ઝર્લેન્ડ 1 જાન્યુઆરી, 2025 થી, સ્વિસ વિથહોલ્ડિંગ ટેક્સ માટે રિફંડનો દાવો કરનારા ભારતીય કર નિવાસીઓ અને વિદેશી ટેક્સ ક્રેડિટ્સનો દાવો કરનારા સ્વિસ ટેક્સ નિવાસીઓ માટે ડિવિડન્ડ પર 10 ટકા ટેક્સ વસૂલશે.
નિવેદનમાં, સ્વિસ નાણા વિભાગે આવક પરના કરના સંદર્ભમાં બેવડા કરવેરાને ટાળવા માટે સ્વિસ કોન્ફેડરેશન અને રિપબ્લિક ઓફ ઈન્ડિયા વચ્ચેના કરારના પ્રોટોકોલના MFN કલમની અરજીને સ્થગિત કરવાની જાહેરાત કરી હતી.
સ્વિટ્ઝર્લેન્ડ પર સંદીપ ઝુનઝુનવાલા ભારતનો MFN દરજ્જો રદ કરે છે
સ્વિસ ઓથોરિટીના નિર્ણય પર ટિપ્પણી કરતા, નાંગિયા એન્ડરસન M&A ટેક્સ પાર્ટનર સંદીપ ઝુનઝુનવાલાએ જણાવ્યું હતું કે, ભારત સાથેની તેની ટેક્સ સંધિ હેઠળ MFN કલમની અરજીનું એકપક્ષીય સસ્પેન્શન દ્વિપક્ષીય સંધિની ગતિશીલતામાં નોંધપાત્ર ફેરફાર દર્શાવે છે.
“આ સસ્પેન્શન સ્વિટ્ઝર્લૅન્ડમાં કાર્યરત ભારતીય સંસ્થાઓ માટે કરની જવાબદારીઓમાં વધારો કરી શકે છે, જે વિકસિત વૈશ્વિક લેન્ડસ્કેપમાં આંતરરાષ્ટ્રીય કર સંધિઓ નેવિગેટ કરવાની જટિલતાઓને પ્રકાશિત કરે છે,” તેમણે જણાવ્યું હતું.
ઝુનઝુનવાલાએ જણાવ્યું હતું કે, તે આંતરરાષ્ટ્રીય કર માળખામાં અનુમાનિતતા, સમાનતા અને સ્થિરતાને સુનિશ્ચિત કરવા માટે કર સંધિની કલમોના અર્થઘટન અને એપ્લિકેશન પર સંધિ ભાગીદારોને સંરેખિત કરવાની જરૂરિયાત પર પણ ભાર મૂકે છે.
અમિત મહેશ્વરી સ્વિટ્ઝર્લેન્ડ પર ભારતનો MFN દરજ્જો રદ કરે છે
AKM ગ્લોબલ, ટેક્સ પાર્ટનર, અમિત મહેશ્વરીએ જણાવ્યું હતું કે MFN પાછી ખેંચવાના નિર્ણય પાછળનું મુખ્ય કારણ પારસ્પરિકતા છે, જે સુનિશ્ચિત કરે છે કે બંને દેશોમાં કરદાતાઓ સાથે સમાન અને ન્યાયી વર્તન કરવામાં આવે.
“સ્વિસ સત્તાવાળાઓએ ઓગસ્ટ 2021માં જાહેરાત કરી હતી કે સ્વિટ્ઝર્લૅન્ડ અને ભારત વચ્ચેના MFN કલમના આધારે, લાયકાત ધરાવતા શેરહોલ્ડિંગ્સમાંથી ડિવિડન્ડ પર કરનો દર 10 ટકાથી ઘટાડીને 5 ટકા કરવામાં આવશે, જે 5 જુલાઈ, 2018થી પૂર્વવર્તી રીતે અસરકારક છે. જો કે, ત્યારબાદ 2023 માં સુપ્રીમ કોર્ટના ચુકાદાનો વિરોધાભાસ હતો,” મહેશ્વરીએ કહ્યું.
એકંદરે, તેમણે ઉમેર્યું હતું કે આ ભારતમાં સ્વિસ રોકાણોને અસર કરી શકે છે કારણ કે ડિવિડન્ડ હવે વધુ રોકડને આધિન રહેશે અને 1 જાન્યુઆરી, 2025 ના રોજ અથવા તે પછી ઉપાર્જિત આવક પર સ્વિટ્ઝર્લેન્ડ અને ભારત વચ્ચેની મૂળ બેવડી કરવેરા સંધિમાં આપવામાં આવેલા દરો પર કર લાદવામાં આવી શકે છે. , MFN કલમને ધ્યાનમાં લીધા વગર.
JSA એડવોકેટ્સ અને સોલિસીટર્સ પાર્ટનર કુમારમંગલમ વિજયે જણાવ્યું હતું કે આ ખાસ કરીને સ્વિટ્ઝર્લેન્ડમાં પેટાકંપનીઓ સાથે ODI (વિદેશમાં પ્રત્યક્ષ રોકાણ) માળખું ધરાવતી ભારતીય કંપનીઓને અસર કરશે અને 1 જાન્યુઆરી, 2025 થી ડિવિડન્ડ પર સ્વિસ વિથહોલ્ડિંગ ટેક્સ 5 ટકાથી વધારીને 10 ટકા કરશે.